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Miércoles, 25 Marzo 2015 14:55

Modelo 720 declaración de bienes en el extranjero

¿Qué es el modelo 720?

Es una declaración informativa, que tiene como objetivo informar de la existencia de bienes y derechos situados en el extranjero. La presentación del modelo 720, se efectuará entre el 1 de enero y el 31 de marzo del año siguiente a aquel al que se refiera la información a suministrar.

¿Quién esta obligado a presentar el modelo 720?

Estarán obligados a presentar el modelo, las personas físicas y jurídicas (sociedades, entidades, etc...) residentes en territorio español, así como los establecimientos no permanentes en el territorio, de personas físicas y jurídicas no residentes. También tendrán obligación a declarar las herencias yacentes, comunidades de bienes y demás entidades que, carentes de personalidad jurídica, constituyan una unidad económica o un patrimonio separado susceptibles de imposición.

La clave de este modelo está en entender el concepto de residencia fiscal. La normativa tributaria española define el concepto en base a lo siguiente:

Las personas físicas, son residentes en territorio español cuando se dé cualquiera de las siguientes circunstancias:

  • Permanecer más de 183 días, durante el año natural.
  • Tener en España el centro o base principal de las actividades o intereses económicos de manera directa o indirecta.
  • Que el cónyuge y los hijos menores de edad que dependan de esta persona física, residan habitualmente en España.

La personas jurídicas, son residentes cuando concurran al alguno de los siguientes supuestos:

  • Se hayan constituido conforme a las leyes españolas.
  • Domicilio social en territorio español.
  • Tengan el nucleo de dirección efectiva en territorio español, cuando 

 ¿Qué bienes y derechos hay que informar?

  • Cuentas bancarias en el extranjero, de las que sea titular, beneficiario o en las que se figure como autorizado.
  • Activos, valores o derechos representativos del capital social, fondos propios o patrimonio de todo tipo de entidades situadas en el extrajero. 
  • Seguros de vida o invalidez de los que sea tomador y de rentas vitalicias o temporales de las que sean beneficiarios como consecuencia de la entrega de un capital en dinero, bienes muebles o inmuebles, contratados con entidades establecidas en el extranjero.
  • Bienes inmuebles y derechos  sobre bienes inmuebles de su titularidad situados en el extranjero.

Sólo hay que declarar los bienes y derechos que superen los 50.000 euros

¿Qué sanciones hay por no presentar la declaración?

Esta es la parte mas polémica y la mas coercitiva del modelo, en el caso de incumplir la obligación de informar, la sanción consistirá en multa fija de 5.000 euros por dato o conjunto de datos que hubieran debido incluirse en la declaración o hubieran sido aportados de forma incompleta, inexacta o falsa, habiendo un mínimo por sanción de 10.000 euros

La sanción en cambio será de 100 euros por cada dato o conjunto de datos omitidos con un mínimo de 1.500 euros, cuando la declaración haya sido presentada fuera de plazo sin requerimiento previo de la Administración tributaria, o que es lo mismo presentaciones fuera de plazo voluntarias.

 

 

 

Oscar Alonso

Economista

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